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浅谈县级预算执行审计存在的问题及对策

发布日期:2019-03-04     信息来源:   

  全面贯彻落实习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神,更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用按照“财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的要求。随着财政预算体制重大改革给审计带来了新的挑战,特别是县级预算执行审计的发展显得相对滞后和很不平衡,对预算执行审计工作的认识还没有达到应有的高度和深度,现就县级预算执行审计方面谈点个人看法。 

  一、县级预算执行审计中存在的问题及成因分析     

  1、预算编制,不够完整。一是有的单位非税收入、经营收入、事业收入、捐赠收入和其他收入没有纳入年初预算编制,同时其相应的支出也未纳入预算编制,脱离了预算监督,导致部门预算与部门决算差距过大。二是有些预算单位未将上一年度末的结转、结余资金纳入当年预算,由于上级财政下达转移支付资金不能提前告知,造成这部分资金收入未编入当年预算,容易造成财政资金“体外循环”,也容易诱发严重违法违纪问题发生。三是部门支出预算编制未落实到具体的明细项目和具体执行单位,项目编制过于笼统,待分配项目资金过多等问题。四是政府采购预算的内容不完整,未将属于政府采购范围的商品编制采购预算。五是部门预算批复不及时,主管部门自行调整预算收支项目和数额,存在截留下级单位预算指标等问题。  

  2、审计目标,定位不高。现阶段县级大多数审计机关把预算执行审计目标和定位主要是放在核实财政收支、摸清家底、揭示问题作为审计具体目标,而对预算的编制环节关注不够、对预算支出的结构分析不够、对财政支出的效益性重视不够,对预算管理和效益性关注少一些。在预算执行审计报告上,预算执行审计内容偏少,其他财政收支审计内容过多,把预算执行审计当作一个“框”,什么东西都往里面装,“两个报告”内容过多过杂,如纯粹行政企事业财务收支审计情况和其它专项审计情况等,不该写的也写进去了,这一作法忽视了抓主要矛盾和矛盾的主要方面,冲淡了预算执行这一主题。 

  3、重视不够,监督不力。财政预算执行审计年年搞,而且每年的审计对象和内容基本都类同,而预算是由政府制定、人大批准、财政部门执行的,预算执行和其他财政收支体现的是政府的意志,审计部门隶属政府,预算执行审计是下级监督上级,虽然“理直”,但无法“气壮”,揭露问题过多会影响政府的形象。因而对预算执行审计的观念逐步淡化,信心动摇,流露出应付的心态,从而对预算执行审计缺乏应有的积极性和主动性。在具体的实施过程中,为了按时完成任务,审计人员也不愿“自找麻烦”去做更深入的工作,而是例行公事般的被动应对,按照往年的做法,依葫芦画瓢。每年都这样消极应对,仓促上马,草草收场,致使预算执行审计多年没有长进和突破,长期停留在起步阶段的水平上。在监督力度上,审计机关作为政府的一个职能部门,反过来要监督政府自身,本来就存在极大的局限性,结果造成预算执行审计监督不力,流于形式。曝光、处理的大多是一些既无关地方财政利益,又无关违规制约的问题。最后形成的文书是委婉、柔和的,送到人大手中的工作报告,经过层层筛选,避重就轻,使得人大根本无从掌握完整、真实的情况,无法对政府进行有效监督。 4、缺乏创新,方法单一。观念陈旧,审计监督方法单一,事后查处多,事前控制少,简单的查账方法运用得多,信息系统科学的实质性审查方法运用得少。审计监督检查应当包括日常检查、专项检查、专案检查等三个部分,但目前的审计监督检查过于偏重事后结果的监督检查,而作为预算执行审计监督检查活动中最基本、最主要部分的日常监督,一般不能保证其经常性和连续性,而且未能与其他监督检查手段有机地结合起来,从而导致审计监督质量不高,监督检查效果不大。审计作为国家监督经济活动的重要手段,其监督检查的范围应该是全方位和多层次的。但是,基层预算执行审计仅限于财税纪律、纳税情况及支出真实性等方面的监督检查,缺乏应有的覆盖面,审计的角度和层次还有待提高。 

  

   5、审计风险,防范不力。预算执行审计宏观性和复杂性,使得预算执行审计风险远远高于其他审计的风险。这既有外部环境对审计体制制约,又有审计自身因素影响。从审计自身来说,主要有审计人员的预算执行审计风险防范意识不强,审计机关和审计人员采取的措施不到位。一是对被审计单位所提供资料的真实性、完整性缺乏法律上的保证措施。即使推行承诺制,对个别被审计单位不愿签定承诺制的行为,也无法制裁。二是延伸审计力度不够。由于县级一线审计人员较少,受审计力量及审计时间的限制,审计常常是“点到为止”,而且往往只注重资金的静态审计,忽视动态审计。三是审前调查中对预算执行单位内控制度的测试重视不够。四是审计内容和重点难以突出,凭以往经验审计就带有盲目性,在一定程度上也增加了预算执行审计风险。 

  深化县级预算执行审计的建议和对策 

  预算执行审计是国家审计的法定职责和永恒主题,为进一步提升县级预算执行审计层次,不断深化审计的领域,更好地为国家财政宏观调控和微观管理提供监督服务,特提出如下几点建议和对策: 

   1、完善机制,健全体系。进一步完善预算管理监督机制,通过实行国库集中收付、加快推广使用政府公务卡、建立健全消费性支出控制制度、加强信息化建设等一系列措施,使得内控制度得到有效执行。严格按支出经济分类编制项目支出预算并细化到每个明细项目,切实保证预算与实际工作需要相符,不断提高预算编制的准确度,使预算实际执行部门和预算执行审核部门有据可依,有据可查,做到公平、合理、透明的原则严格预算管理,强化预算约束力。 

  2、明确目标,准确定位。进一步发挥预算执行审计高层次的作用,预算执行审计是永恒的主题,但这并不是说预算执行审计模式是固定不变的,随着经济形势的发展和环境的变化,财政的指导思想必须转变,审计目标必须适应财政体制的变革。要通过审计,促进财政部门树立效益的观念,建立和完善适应公共财政体制要求的财政支出效益考核评价体系,积极大胆探索,在各预算执行单位中推行行政管理成本审计。大胆借鉴国外政府绩效审计理论,使预算执行审计目标真正向效益性转变,充分发挥预算执行审计的高层次的作用。 

   3、科学安排,改进方法。一是向预算编制延伸,探索对预算编制的科学性、合理性进行审计或审签的有效办法和措施;二是向政策执行延伸,加大对执行政策的严肃性和有效性的审计;三是加强对财政支出的审计分析,进一步优化支出结构;四是探索效益审计、跟踪审计,加大对财政专项资金的审计力度;五是加强对国库集中收付制度和政府采购工作运转情况的监督;六是加强对转移支付资金的审查,提高资金的使用效益。 

  4、运用“AO”,提升效率。预算执行审计涉及的单位多,财务数据量大,必须在改进审计技术方法、提高工作效率上求突破。加大审计人员计算机操作,大力推广和普及“AO”计算机辅助审计技术,充分运用OA平台,实现OA与AO的交互使用,逐步建立“预算跟踪+联网核查”的审计方式,实现电子数据远程前台采集和在线时时核查。将审计监督关口前移,防患于未然。积极引进和培养高素质计算机专业人才,拓展计算机审计内容,丰富预算执行审计内涵,通过技术的创新实现审计效率和审计质量的快速提高。 

  5、整合资源,规避风险预算执行审计是个系统性和综合性很强的工作,需要审计机关上下联动,资源整合,及时沟通信息,实现信息共享。“挖深度、变角度、提高度”使各职能审计机构根据各自的分工,协同作战,形成合力。通过审计风险模型,对风险进行量化,将审计的剩余风险降低到可接受水平,达到规避和降低检查风险,节约审计成本,提高预算执行审计的整体效能和工作效率。(柴桑区审计局  章征明) 

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